一般纳税人和小规模纳税人怎么计算?

发布网友发布时间：2024-12-26 13:46

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一、一般纳税人计算

一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。

（一）销项税额的计算

销项税额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税服务时，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的额。

计算公式为：销项税额 = 销售额 × 税率。

这里的销售额如果是含税销售额，需要先换算为不含税销售额，换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额 ÷（1 + 税率）。

例如，某一般纳税人企业销售一批货物，取得含税销售额 113 万元，税率为 13%。

首先换算不含税销售额：不含税销售额 = 113 ÷（1 + 13%）= 100 万元。

然后计算销项税额：销项税额 = 100 × 13% = 13 万元。

（二）进项税额的确定

进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务或者应税服务时，支付或者负担的额。

常见的确定进项税额的方式有：

取得专用：上注明的额即为进项税额。例如，企业购进原材料，取得一张专用，上面注明的额为 10 万元，这 10 万元就是进项税额。

海关进口专用缴款书：缴款书上注明的额可作为进项税额。比如，企业进口一批设备，海关开具的海关进口专用缴款书注明的额为 5 万元，此 5 万元就是进项税额。

农产品收购或销售：除取得专用或者海关进口专用缴款书外，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额。目前，农产品的扣除率为 9%，如果用于生产销售或委托加工 13% 税率货物的农产品，按照 10% 的扣除率计算进项税额。

例如，某食品加工企业从农户手中收购水果用于生产果汁，开具了农产品收购，收购水果的买价为 10 万元，且该水果用于生产销售 13% 税率的果汁产品，那么可计算的进项税额为 10 万元 × 10% = 1 万元。

最后，根据上述销项税额和进项税额的计算结果，代入应纳税额公式计算应纳税额。

例如，上述企业当月销项税额为 13 万元，进项税额为 10 万元（假设仅考虑上述原材料购进的进项税额），则当月应纳税额 = 13 - 10 = 3 万元。

二、小规模纳税人计算

小规模纳税人应纳税额的计算相对简单，其计算公式为：应纳税额 = 含税销售额 ÷（1 + 征收率）× 征收率。

小规模纳税人适用的征收率通常为 3%（目前有优惠，如自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收；适用 3% 预征率的预缴项目，减按 1% 预征率预缴）。

例如，某小规模纳税人销售一批货物，取得含税销售额 10.1 万元，按照减按 1% 征收率的。

首先换算不含税销售额：不含税销售额 = 10.1 ÷（1 + 1%）= 10 万元。

然后计算应纳税额：应纳税额 = 10 × 1% = 0.1 万元。

总之，的计算要根据纳税人的类型，准确确定销项税额、进项税额（一般纳税人）以及按照相应的公式和进行计算。