所得税暂时性差异问题
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发布时间：2022-04-24 17:38
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热心网友
时间：2023-10-27 03:22
1、以前会计准则规定的是利润表债务法，现在新准则使用的是资产负债表债务法。
利润表债务法和资产负债表债务法作为债务法下的两种不同分析方法，最主要的区别在于进行所得税会计核算时，利润表债务法注重时间性差异，资产负债表债务法则注重暂时性差异。时间性差异强调差异的形成以及差异的转回，是应税利润与会计利润间的差额，它在一个期间内形成，可在随后一个或几个期间内转回。暂时性差异是指一项资产或负债的税基和在其资产负债表中的账面金额之间的差额，它更强调差异的内容；而一项资产或负债的税基则是指在计税时，应归属该项资产或负债的金额。因而从暂时性差异的内涵来看，它比时间性差异的范围更为广泛。它不仅包括所有的时间性差异，还包括不是时间性差异的暂时性差异。
利润表债务法以利润表中的收入和费用为着眼点，逐一确认收入和费用项目在会计和税法上的时间性差异，并将这种时间性差异对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整；而资产负债表债务法则以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点，逐一确认资产和负债项目的账面金额及其税基之间的暂时性差异。与利润表债务法不同，资产负债表债务法下的暂时性差异所反映的是累计的差额，而非当期的差额。因此，只能将期末暂时性差异与期初暂时性差异的应纳税影响额视为对本期所得税费用的调整。
2、资产负债表债务法基本核算程序：
确定资产、负债的账面价值
确定资产、负债的计税基础
比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异
确认递延所得税资产及负债
确定利润表中的所得税费用
3、资产的计税基础=未来可税前列支的金额
例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税收处理按照直线法，净残值为0。计提了1年的折旧后:
账面价值＝ 1000－200＝800万元
计税基础＝1000－100＝900万元
4、负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
例：某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计2000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为1700万元。
应付职工薪酬账面价值＝2000万元
计税基础＝账面价值2000万元－可从未来应税利益中扣除的金额0＝2000万元
5、资产账面价值和计税基础间的差异就是暂时性差异，其中：应纳税暂时性差异：将导致未来期间应税所得和应交所得税的增加
可抵扣暂时性差异：将导致未来期间应税所得和应交所得税的减少
6、资产的账面价值＞其计税基础或负债的账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异
例：一项资产的账面价值为200万元
计税基础为150万元
未来纳税义务增加，产生递延所得税负债
7、可抵扣暂时性差异：资产的账面价值＜其计税基础或负债的账面价值大于计税基础
例：一项资产的账面价值为150万元
计税基础为200万元
未来纳税义务减少，产生递延所得税资产
8、损益表中的所得税包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中：
当期所得税＝应纳税所得额×当期适用税率
递延所得税＝应纳税（或可抵扣）暂时性差异×预计转回期间的税率
补充：说明你没有好好看书和我前面的回答，第3点不是说了吗，未来税前可以列支的金额，即税法允许未来可以扣除的金额呀。比如例子中的，账面每年提折旧是200万，税法只允许100万折旧，那么还有100万是未来允许税前列支的。好好看例子，就会明白了。
热心网友
时间：2023-10-27 03:23
1、
借：所得税费用--递延
20000
【（800000*2/10-800000*1/10）*25%】
贷：递延所得税负债
20000
2.选a，因为他所产生的纳税差异最终可于该项固定资产折旧完毕之时消除，所以属于应纳税暂时性
3、可以合并
热心网友
时间：2023-10-27 03:23
举例：
假如企业筹建期发生了30万的筹建费用（开办法），会计是在计入当期损益，而税法是在不低于3年内摊销。
因此，该项资的产账面价值为0，而计税基础为30万，就产生了30万的暂时性差异，该差异在未来可减少企业的应纳税所得额（未来摊销作为费用），为可抵扣的暂时性差异。
所以，在当期计算所得税时，计入损益表的所得税（费用）按会计利润进行计算，差异反映为递延所得税资产。
简易的损益表
（1）收入：100
（2）成本：60
毛利＝40万
（3）开办费：30万
（4）利润：10万
减：所得税2.5
（5）净利润7.5
计算应纳税所得额＝会计利润10万+20万（30－10，分三年摊销）
＝30万
当期所得税＝当期应交所得税＝30*25%＝7.5万
借：所得税费用2.5
（10*25%）
借：递延所得税资产5
（7.5－2.5）
贷：应交税费－应交所得税
7.5
而当账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异及递延所得税负债。
同样的，假如负责的账面价值与计税基础不一样，也会出现上述的情况，请比照进行处理。
比如预计负债（对应的是计入损益的费用），税法不允许扣除（但未来真实发生时会扣除），因此也会产生暂时性差异。
供参考。
热心网友
时间：2023-10-27 03:24
分析得真详细，学习了
