多次交易分步处置子公司的个别会计报表和合并会计的会计分录
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发布时间：2022-04-27 04:33
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时间：2022-06-26 06:49
不论母公司或子公司，都要根据其自身会计报表的净利润来分配，而不能根据合并报表的合并净利润来分配。
一、新准则会计处理
不需要做任何会计分录。
根据新会计准则规定，对子公司的投资要按成本法核算。如果各子公司均是全资控股，就全按成本法核算，不确认投资收益。由子公司利润合计为
1100－300＝800
而“报表合并后净利润800万元”，说明母公司没有利润，按照公司法“无利不分”原则，母公司不得分配利润。
你说的“报表合并后净利润800万元”我认为有误。编制合并报表前，要按权益法对子公司的长期投资进行调整，增加母公司的长期股权投资和投资收益。但合并时，又要编制抵消分录对其进行抵消，抵消后合并净利润为0。
二、旧准则会计处理
1、母公司
借：长期股权投资－损益调整：800
贷：投资收益：800
如果子公司没有对母公司分配现金利润，不需要作纳税调整，则净利润为800万元，可以按800万元分配利润。但根据新的规定，公司已不需要计得公益金。既然董事会决议分配公益金10%，可将其视为任意公积。
借：利润分配－提取法定盈余公积：80（800＊10%）
＿＿＿＿＿＿－提取任意盈余公积：160（800＊20%）
贷：盈余公积－法定盈余公积：80
＿＿＿＿＿＿－任意盈余公积：160
