提高对应收账款的认识 规范对应收账款的管理

提高对应收账款的认识 规范对应收账款的管理

摘要：分析了应收帐款的作用，找出了传统应收账款管理的误区，比较全面地提出了规范的应收账款管理方法。

关键词：应收账款；管理误区；管理

随着市场竞争的加剧，赊购和赊销现象得到了广泛的发展，企业应收账款的数额迅速增加, 应收账款的管理也日益重要 。

1应收账款的作用和管理意义

1.1有利作用

1.1.1扩大销售，增加企业的市场份额

1.1.2减少存货占用水平一般来说 , 存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此 , 当存货占用水平过大时 , 为了减少可能发生的费用或损失 , 都会采用较为优惠的条件进行赊销 , 将存货转化为应收账款。认识到应收账款的有利作用, 就不会产生为了提高收账比率采取现金销售的现象 , 从而有利于企业经营业绩的提高。

1.2不利作用

1.2.1虚增企业资产应收账款数额的增加 , 必然导致资产的增加。然而, 应收账款的质量和数量之间存在一定程度的背离，即应收账款数量的增加可能隐含着应收账款质量的下

降。从应收账款的账龄角度来看，账龄越长，发生坏账损失的可能性越大。如果不将 3 年以上的应收账款在企业资产总额中注销，必然导致企业资产虚增。

1.2.2造成企业短期清偿能力不足企业购买原材料、商品或者服务，向员工支付薪酬及其他各种经营管理费用，以及支付股利利息等都需要货币资金。但是，在某一时间段，企业应收账款的运动和货币资金的流动可能是相互脱节的，导致企业缺乏货币资金来进行各种支付。因此，应收账款数额过大，不但可能会导致企业以流动比率和速动比率衡量的短期偿债能力的虚假增加，而且还会削弱企业的财务适应性，丧失潜在的投资机会。

1.2.3虚增企业利润应收账款的增加导致销售收入的增加，进而导致企业利润总额的增加。在企业应收账款不能及时、有效回收的情况下，企业的销售收入和利润总额可能会虚增，并进一步导致企业负担的流转税和所得税的增加。因此 ,应收账款产生的虚假赢利可能会侵蚀企业的实际运营能力，导致企业陷入经营危机。

1.2.4新增应收账款成本企业应收账款成本是持有应收账款的机会成本、应收账款的管理成本和坏账成本之和。应收账款数额越大，账龄越长, 应收账款的成本也越大。

企业在增加销售收入时 , 经常会面临一种两难处境：采用宽松的信用政策来扩大销售，扩大赊销比重可能会导致应收账款数额居高不下；实行严格的信用政策，扩大现销比重则可能会导致销售额下降，企业业绩下滑，存货占用水平过高。正是由于应收账款在为企业带来积极作用的同时也蕴含着很大的消极影响，因此，应收账款的管理意义巨大。管理的主要目的，在于尽可能扩大应收账款在扩大销售和减少存货占用水平方面的积极意义，同时尽可能减少应收账款数额过大带来的负面影响。

2传统应收账款管理的误区

2.1应收账款管理“滞后”

应收账款管理“滞后”，表现在企业对应收账款的风险性认识不足，过分追求销售业绩的增长，背后的财务状况却常常不乐观。没有设置专门的信用管理部门，交易中往往凭主观判断作决策，导致应收账款居高不下，坏账增加。

2.2销售部门承担收账责任

一些企业为了改变应收账款风险无人负责的局面, 将应收账款的收账责任划定在销售部门，这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显，往往导致销售部门的“逆向选择”, 给企业带来更大的风险。从管理职能角度来看，销售部门主要职责是开拓市场，从管理的专业化角度来看，应收账款的管理具有很强的专业性 ,销售部门无法出色完成收账责任。

2.3财务部门负责应收账款管理

有些企业将应收账款管理的责任划归到财务部门。财务部门的责任是进行财务管理，由财务部门来管理应收账款，一方面势必会导致销售部门置风险于不顾，片面扩大销售，而财务部门为了防范信用风险也会单纯强调风险防范，从而激化两个部门之间的矛盾，导致企业内部纷争不断；另一方面财务部门由于不能掌握客户的信用资料，也无法对每一笔应收账款的风险状况做出正确的评价和判断。针对传统应收账款管理的误区和国内外的成功管理经验来看，现代企业应建立相对独立的信用管理部门，由它对应收账款从客户信用评价到账款收回的全过程

进行管理。

3规范对应收账款管理的措施

对应收账款的管理是一个全过程和全方位的管理过程。全过程体现在建立信用管理机构、收集客户的信用资料、分析评价客户的信用状况、制定合理的信用政策、建立针对销售的内部控制制度、应收账款回收、保全和呆账催收；全方位体现在应收账款的管理不单纯是信用管理部门的事务,而是集合了销售、财务、会计和法律事务以及内部审计等相关部门的力量，共同致力于实现应收账款收益的最大化，以提高企业的赢利水平。为此,企业应采取如下措施:

3.1建立相对独立的信用管理部门

大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门 ,专门负责对应收账款的管理。对于没有实力成立自己的信用管理部门的中小企业，或不知道应该怎样进行信用管理的企业，国际通行的做法是使用专门的信用管理顾问公司的外包服务或者考虑设置信用监理。

3.2开展信用调查，建立客户信用资料库

信用调查是加强应收账款管理的源头。只有取得了丰富详实的客户信用资料 ,才能有效分析评价客户的资信程度 ,制定合理的信用政策,从而有效地加强应收账款的管理。对客户的信用调查方法包括直接调查法和间接调查法。调查的内容应包括客户的资信状况、财务状况、经营状况、负责人的个人资料等。

3.3分析、评价客户的信用状况

在充分获取客户信用资料的基础上, 需要采用5C评估法和信用评分法等科学、合理的分析和评估方法，客观地评价客户的信用状况。要采取动态的信用管理办法，即每隔一段时间根据前期合作情况，对客户的信用情况重新评定。根据客户信用评定结果，选择优质客户开展销售业务，对有违约记录或长期未回款的客户禁止发货，增强企业的风险控制能力，减少经营风险。

3.4制定合理的信用政策

信用政策指企业针对赊销过程中可能出现的风险而制定的业务管理原则、标准和风险控制方法 , 包括信用标准、信用条件和收账政策等内容。制定信用政策的主要目的在于从总体上控制应收账款可能出现的风险。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。企业可针对老客户和新客户、大客户和中小客户分别制定不同的具有弹性的动态的信用政策。

3.5建立针对赊销业务的内部控制制度

3.5.1适当的职责分离包括销售人员和应收账款的记账人员的相互分离，赊销批准职能和销货职能的分离等内容。

3.5.2适当的授权审批程序主要内容包括赊销业务是否经过审批 ,销售价格、运费和折扣等是否经过核批以及是否存在未经适当授权而擅自发货的现象。

3.5.3充分的凭证和记录赊销业务的发生常会连带产生订货单、销售凭单、销售发票和出库票等凭证 , 因此每一笔赊销业务都必须在会计制度所规定的科目内根据取得的合法凭证进行准确核算。企业应定期清点开出的销售发票，防止漏开账单现象的发生。

3.5.4凭证预先编号企业应当对赊销业务所涉及的各种凭证进行事先编号, 防止向客户漏开账单或登记入账，及重复记账。

3.5.5按月寄发对账单企业应按月向赊销客户寄发对账单，除与客户及时对清账款之外，也能起到提醒客户及时支付款项的作用。

3.5.6内部审查程序企业应委派内部审计人员或其他独立的人员审查赊销业务的处理和记录。

3.6加强应收账款的回收

“在很多情况下，客户的付款习惯是你自己培养形成的。”这说明，应收帐款的日常监控是非常重要的。企业应采用账龄分析的方法计算每笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄 , 并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，企业除了制定合理的奖惩措施之外，也应该制定合理有效的收账程序和方法 。

3.7应收账款的保障

为了最大限度地保证应收账款的安全和完整，企业应在分析、评价客户信用状况的基础上，采用资产保全的方式来防范和化解可能出现的各种风险。企业通常采用的债权担保方式有定金、保证、抵押、质押和留置等。此外债务重组也是最大限度保全应收账款的有效选择方式之一。

因此 , 我们绝对不能把应收账款管理与呆账催收看作是一种单纯的赊销后的事项，而应该把它看作一个时间上连续、空间上全面的完整过程。

参考文献

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[2]郏进芳.如何做好企业信用管理[EB].信用陕西网,2008,5,19.