企业所得税核定征收管理办法(试行)

企业所得税核定征收管理办法（试行）

第一条 为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收行为，保证国家税款及时、足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，结合我省实际，特制定本办法。

第二条 本办法适用于居民企业纳税人。 第三条 核定征收适用范围。

（一）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税

务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （二）纳税人具有下列情形之一的，不得核定征收企业所得税:

1. 享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；

2.汇总纳税企业（视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构除外）；

3.上市公司；

4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

6.专门从事股权（股票）投资业务的企业； 7.从事房地产开发的企业； 8. 一定规模以上的纳税人；

9.国家税务总局规定的其他企业。

第四条 税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

第五条 税务机关应根据纳税人具体情况，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

（一）具有下列情形之一的，核定其应税所得率： 1.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

2.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

3.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。 （二）税务机关采用下列方法核定征收企业所得税： 1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

2. 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； 3. 按照应税收入额或成本费用支出额定率核定； 4. 按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第六条 核定征收企业所得税税款的计算：

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

（一）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

（二）收入总额是指《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的收入总额，包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

（三）应税所得率的确定和调整：

1.结合我省地区经济情况、行业特点及企业规模，应税所得率按下表规定的标准确定（以下应税所得率仅适用于事前核定）：

行业 上一年度收入总额（万元） 宝鸡市、咸阳市、铜川市、汉中市、榆林市、西安市 渭南市、韩城安康市、延安市 市、杨凌示范商洛市、 区、西咸新区 3 5 5 9 4 7 8 9 8 12 10 11 17 20 12 13 3 5 5 8 4 6 7 8 8 11 9 10 16 19 11 12 3 5 5 6 4 5 7 8 8 10 8 10 16 19 11 12 3 5 5 7 4 5 7 8 8 10 8 9 15 17 10 11 农、林、0-500（含） 牧、渔业 500以上 0-1000（含） 制造业 1000以上 批发和零0-500（含） 售贸易业 500以上 交通运输0-500（含） 业 500以上 0-2000（含） 建筑业 2000以上 0-500（含） 饮食业 500以上 0-500（含） 娱乐业 500以上 0-500（含） 其他行业 500以上 2.企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为企业所有经营项目中，收入总额、成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

第七条 企业征收方式发生变更的（由查账征收变为核定征收，或由核定征收变为查账征收的）应在《企业所得税核定征收鉴定表》中注明变更原因。《企业所得税核定征收鉴定表》

一式三份，所得税管理部门一份；税源管理部门一份，作为纳税人征管档案；另一份送达纳税人执行。

第八条 各级税务机关应加强辖区纳税人的企业所得税核定征收管理工作，确保生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致，确保核定征收工作的公正、公平。

第九条 纳税人年度应纳税额或应税所得率一经核定，原则上在一个纳税年度内不得调整。纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。

第十一条 税务机关在核定应纳所得税额和应税所得率过程中，对纳税人提供经营信息和相关涉税资料不真实，造成核定征收应纳税额偏低的，或者采取核定应税所得率征收的，在纳税申报中隐瞒收入或实际发生的成本费用等，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

第十二条 本办法自2017年1月1日起执行。

企业所得税核定征收鉴定表

申报所属年度： 金额单位：元

纳税人名称（签章） 纳税人识别号 纳税人注册地址 经济性质 开户银行 账号 上年收入总额 上年企业所得税额 上年缴纳增值税额 上（本）年燃料、动力耗用量（额） 上年职工工资支出额 项目 账簿设置情况 账簿、凭证保存情况 收入核算情况 成本费用核算情况 纳税人自报情况 上年原材料耗用量（额） 上年职工人数 上年征收方式 联系电话 邮政编码 经营范围 行业类别 主营业务项目 上年成本费用额 上年注册资本 上年固定资产总额 税务机关审核意见 履行纳税义务情况 纳税申报情况 征收方式发生变更的原因 其他情况 本人保证本企业提供的申请资料真实、完整，并承担因资料虚假而产生的法律责企业法人声明 任。 企业法人（负责人）签章： 年 月 日 纳税人对征收方式的意见 经办人（签章）： （公章） 年 月 日 税源管理部门意见 税款属期： 核定企业征收方式： 定额征收口 定率征收口 核定所得税额或应税所得率： 经办人： 负责人： 年 月 日

主管县（区）税务机关意见 税款属期： 核定企业征收方式： 定额征收口 定率征收口 核定所得税额或应税所得率： 经办人： 负责人： 税务机关（公章） 年 月 日