一、单项选择题（每题1分，共10分）
1.以下有关审计的说法中,正确的是( )。 A.审计不能为合理利用财务信息提供建议 B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量 C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度 D.审计不能改善财务报表的质量内涵
2.以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是( )。 A.财务报表审计业务提供合理保证 B.财务报表审阅业务提供有限保证 C.内部控制审计业务提供合理保证 D.代编财务报表业务提供有限保证
3.以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是( )。 A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式 B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层
4.在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（ ）
A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换
B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论
C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号
5.财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断。这主要体现了注册会计师审计报告的什么作用（ ）
A.保护作用 B.证明作用 C.鉴证作用 D.监督作用
6.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。
A．审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B．注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据
C．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 D．在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
7. 下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。 A．审计的最终产品是审计报告
B．执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C．如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接
D．财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
8.如果发现甲公司仓库职员对原材料疏于看管，最可能导致存货项目产生重大错报风险的认定是( )。
A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.权利和义务
9. 在注册会计师制定的关于被审计单位甲公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，需要修改的是（ ）。
A、在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域 B、在监盘存货前，与甲公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘效率 C、在函证应收账款前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D、在外勤工作开始前，提请甲公司安排相关财务人员做好配合工作
10.B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是（ ）
A.在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿
B.在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
C.将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D.在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 二、多项选择题（每题2分，共20分）
1．以下属于审计假设的有（ ）
A.审计必要性假设 B.审计可以判定假设 C.审计可验证假设 D.审计可信赖假设 E.审计可监督假设
2.下列各项中，注册会计师秦铭认为需要运用职业判断的有（ ）。 A.确定财务报表整体重要性水平 B.评价管理层作出的会计估计的合理性 C.应对对职业道德基本原则不利的影响 D.决定是否接受业务委托
3．为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。
A、确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 B、确定管理层是否有舞弊行为
C、确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 D、确定被审计单位是否利用了专家的工作 4．列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（ ）
A.中国境内的会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字 B.审计工作底稿只能以纸质形式存在
C.对于连续审计的情况，当期归整的档案包括三年前获取的部分资料，该部分资料仍需继续保存7年
D.如果针对同一财务信息出具多个不同的报告，会计师事务所应视为不同的业务，分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
5.下列选项中属于注册会计师的责任的有（ ） A.了解与审计相关的内部控制 B.评价管理层选用会计政策的恰当性
C.对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论
D.识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险 E.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
6.下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有（ ）。 A.被审计单位已对外报送的财务报表 B.被审计单位提供的银行对账单 C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 D.被审计单位管理层声明书
7．内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（ ） A．审计内容 B．审计目标 C．审计标准 D．审计方法 E．审计形式
8.根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括 ( )。 A.诚信
B.良好的职业行为 C.客观和公正 D.保密
9. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项包括（ ）。
A、审计方向
B、报告目标、时间安排
C、审计资源
D、计划实施的进一步审计程序
10.必要审计证据的性质与范围取决于注册会计师的职业判断，影响这种判断的因素有（ ）
A.重要性评估水平 B.总体规模
C.与特定认定相关的审计风险
D.影响账户余额的经常性或非经常性交易
四、判断题（每题1分，共10分）
1．我国的国家审计起源很早，早在东汉时代就出现了有文字记载的审计活动。（ ）
2. 关于审计业务的说法，责任方和财务报表预期使用者常常是同一方。（ ） 3. 判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。（ ）
4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，当然注册会计师也应对其进行测评。（ ）
5．如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明无法获取审计证据的原因。（ ）
6. 分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力（ ） 7．与期末账户余额相关的认定有存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、准确性。（ ）
8. 注册会计师确定重要性、识别和评估重大错报风险时需要合理运用职业判断。（ ）
9. 在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。（ ）
10.签证服务，就是注册会计师通过评价某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以增加有关该对象的信息可信性。我过注册会计师能够提供的签证服务主要包括审计、审核、审阅和执行商定程序。（ ）
四、简答题（每题5分，共25分） 1.简答审计重要性的含义。
2.我国的国家审计机关有哪几种类型？请简要阐述。
3. 审计依据有什么特点？
4.为什么注册会计师搜集的审计证据既要满足充分性，也要满足适当性？ 5．简述财务报表审计中管理层和注册会计师的责任分别是什么？ 五、案例题（第一题15分，第二题20分，共35分）
1．ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：
（1）项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。
（2）项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。
（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。
（4）项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。
（5）项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。
要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。
5.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制：
（1）各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
（2）对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整程序。
（3）审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。
（4）对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。
（5）对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。 （6）采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。
要求：针对上述事项（1）至（6），指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。
ADBBC BCABC
1.ACD 2.ABCD 3.AC 4.AD 5.ABCD 6.AD 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.ABCD
×××√√ ××√√√
1.【答案】
（1）如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的性质和金额的影响。
（3）对重要性的判断是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础
2．【答案】
我国的国家审计机关分为最高审计机关和地方审计机关。我国的最高审计机关是审计署，组织领导全国的政府审计工作；县级以上地方政府设立审计机关，负责本行政区域内的审计工作。
3．【答案】
（1）权威性。审计依据是判断被审单位经济活动真实性、合法性、有效性的准绳，又是作为提出审计意见、做出审计决定的根据。因此，任何审计依据都具有一定的权威性或公认性。（2）层次性。审计依据一般是由审计主体以外的国家机关、管理部门、业务部门、技术部门和企业单位制订的。审计依据因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。（3）地域性。从空间上看，很多审计依据还要受到地域性限制。由于各国的社会经济制度不同和生产力发展水平不同，其审计依据和内容也各不相同。（4）时效性。从时间上看，各种审计依据都有一定的时效性，不是在任何时期、任何条件下都适用。（5）相关性。审计依据的相关性，主要是指所引用的审计依据应与被审计项目和应证实的目标相关。
4．【答案】
（1）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
（2）注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。例如，被审计单位内部控制健全时生成的审计证据更可靠，注册会计师只需获取适量的审计证据，就可以为发表审计意见提供合理的
基础。
（3）尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。
1．【答案】
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。被审计单位管理层和注册会计师的责任不能互相替代，出
2．【答案】 （1）不存在缺陷。
（2）存在缺陷。对于超预算的采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。 （3）不存在缺陷。
（4）存在缺陷。对于大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。 （5）不存在缺陷。
（6）存在缺陷。应由独立于仓库的验收部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。
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