管理纵横Ｉ Ｓｗｅｅｐｉｎｇ ＯＶＢＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ 浅析我国企业内部控制存在的问题及对策 葛丽娜 山东水利职业学院 山东日照 ２７６８２６ 摘要：企业内部控制是现代企业管理的重要组成部分，许多文献都从不同角度对内部控制进行了研究和探讨，政府 有关部门也积极推动企业内部控制体系的建设。尽管我国在内部控制理论研究、实务运用以及政府政策引导等方 面都取得了可喜成绩，但仍不能适应ＩＱ前我国企业的成长发展。文章从企业内部控制的必要性出发，通过对我国企 业内部控制存在问题的分析，提出加速内部控制发展的思路，以期对我国企业内部控制理论研究和实务运用的发展 有所补益。 关键词：企业；内部控制；对策 随着我国市场Ｅｌ益开放和国际化，企业面临的经营环境日益复杂， （三）建立完善企业内部控制体系能够提高会计信息质量。有效控制 竞争日益激烈，为了能在竞争中立于不败之地，企业必须加强自身管理 财务舞弊行为 和控制，企业内部控制是企业管理和制度建设中最为重要的内容，因此 樵 理、匆聊８ｊ空加 耆举足较耋 乍用， 十信 必须加强和完善企业内部控制，从源头和制度 证企业管理秩序、资 息是否真实直接关系到企业经营决策是否有效、有力。企业内部控制 和会计核算是相互联系、相辅相成的，健全完善的的内部控制体系，可 正企业 叶核算的质量，杜绝虚假 寸信息，提高企业透明度，增加 一，实施企业内部控制的必要眭 投资者对企业的信任，提高公众形象，吸引投资。 （一）完善的企业内部控制系统是国家对企业实施宏观调控的有力保 （四）完善企业内部控制是参与国际竞争的需要 证 当今世界国际分工不断细化，世界市场日益扩大，经济合作更加深 ．国家制定的一系列财政纪律及法律法规，都要求企业通过建立内 入，跨国公司大力推进全球战略，资本在国际间流动的速度大大加快。 部控制制度来落实，建立健全企业内部控制系统，对企业所有部门和流 转环节进行有效的监督控制，对所发生的问题及时纠正，有利于国家方 我国企业已面临众多国外企业的激烈竞争，企业的生存压力加大，而国 内企业却普遍存在“会计信息失真” 、 “官出数字”等现象，在这种 针、政策和法规 Ｉ 讦 执行。 （－－）完善的企业内部控制系统是现代企业管理的重要组成部分，对 情况下“走出去”与“走进来”都迫切需要健全完善的内部控制机 企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用 制。 １、健全有效的内部控制制度，能够把企业的生产、营销、财务等 二、我国企业内部控制存在的问题 各部门的工作有效结合，充分发挥企业的整体协作，顺利实现企业的整 在我国企业制度中，作为企业重要管哩手段的内部控制制度早已存 体经营目标。 在，并目－在：管理中发挥善一定的作用。现实管理中我们已零星的建立了 ２、健全有效的内部控制制度可以规范经营者的行为，促使所有 一些内部控制制度，但作为一项科学的管理手段，目前我国的内部控制 者建立科学合理的激励与约束机制；通过内部控制的监督考核，与业务 制度还很不系统、很不完善，尚未起到其应有的作用，主要存在以下几 效益和奖惩制度挂钩，调动经营者的管理积极陛，协调所有者和经营者 方面的问题： 之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，保证企 匕健康和谐发 （一）企业内部控制的意识淡薄 展。 １、管霹Ｕ丢对内部会计控制缺乏足够的重视，缺乏正确的预算控制 ３、企业集团权利分配不合理。主要表现在例如董事会权利缺乏 内部控制制度的重点监控对象，同时充分发挥股东大会、董事会、监 制衡， 淑约柬 氐＇内部控制形式 约柬 里者等。 监督效力，在这种隋况下，管理者会适当的 ４、企业集团信息系统不准确。信息是决策的依据，而信息的传输 履行职责、避免被解聘，所以客观匕需要依据真实可靠的会计信息进 离不开准确有效的信鼠系统，然而许多企业集团忽视信息系统建设，信 行科学决策而不是主观臆断，需要依赖会计采取有效的手段对企业生 息系统不能随之变革，导致财务信鼠严重失真或不能及时有效ｆ勃茧，使 产经营活动进行协调、监督，这样就能使得内部控制成为内部的需求 得许多决策产生失误。 和自发的行动。其次，内部控制能否发挥其效能，执行是关键，因此一 三 改善企业集团资金集中管理的对策和措施 定要做到有法必依，执法必严，违法必究，同时被施 恰当的监督。最 针对企业集团资金集中管理存在的问题，可以从以下方面采取措 后，Ｃｆｘ，ｔ出现的新隋况、新问题，要迅速建立健全相应的内部控制，做 施： 到事事处处有章可循。 １、完善企业集团监控体系。为了确保企业集团财务活动在集团 ４、重视企业集团信息系统建设：要基于公司发展的实际需求，考 战略目标的指导下ｊ基行，需要根据不同的组织结构和市场环境，完善监 虑社会技术发展的平均水平，对信息系统进行统筹规划，在进行规划时 一控体系，设立监事会和审计委员会等独立部门，以实现对资金的实时和 定要坚持量力而行的原则，注意处理好先进与实用，当前与长远，局 适时监控。 部与全局的关系，本着“先进适用”的原则，建设信 系统，以确保做 ２、提高企业集团财务管理水平：实现对财务的专业化管理，例如 出决策依据的数据准确、及时、高效传递。圈 确定筹资决策时，需要首先确定筹资需要量，提出可能的筹资方式，针 对可能的各种方式进行风险和成本分析，以确定具体的筹资方案；确定 参考文献 投资决策时，需要首先产生投资项目的建议，分析各项目的现金流量以 ［１】杨圣军．企业集团财务公司管理与实务［Ｍ】．北京：中国金融出 及各项财务指标，以确定具体的投资项目；对利润分配进行管理时，也 版社，２Ｏ１２．２． 要考虑母子公司的未来发展以及利益冲突等方面，确定合理的利润分 ［２］王华．中国集团公司资金管理：理论、实践与案例【Ｍ］．北京： 配方案，确保集团企业协调发展。 中国经济出版社，２０１ １．７． ［３】王斌．企业集团财务管理【Ｍ］．北京：中国广播电视大学出版 ３、改善企业集团内部控制：改善内部控制，首先要把企业最高管 社，２Ｏ１ ０．７． 理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而目．要将其作为 ＭｏＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业 １１１ Ｓｗｅｅｐｎｇ ＯＶｅＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉ管理纵横 意识、风险控制意识和内部报告控制意识，导致一些企业内部控制缺 失。 ２、内部控制制度的制定缺乏科学陛，认为内部控制制度就是—条 条罗列起来的文字，遇到问题不按照内部控制的规定处理，以灵活陛为 由绕开内部控制，从而导致经营管理不善、企业资产流失等一系列后续 现象。 （－）企业内部控制环境不理想 控制环境是内部控制的核心，直接影响到公司内部控制的贯彻执 行，内部控制环境分为外部环境和内部环境。外部环境方面的不完善主 要表现在国家现有的内部控制制度落后且不健全，缺乏实质ｆ生的细则， 缺乏明确的内部控制责任主体，难以满足社会主义市场经济下的企业发 展需要。内部环境的不完善主要表现在公司治理结构职责不清、授权 不明确；内部控制岗位的设置和人员配置不当、相关人员兼职过多，业 务交叉过杂、职责不明，从而导致内部控制组织虚设，内部控制的审核 术，结合企业信息化的实际研 实现企业内部控制，为企业内各级主管 部门、相羌人员以及企业外的有关部门人员及 魁 嘲侑效的信息， 并及时取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中的夏馈信息。 （三）建立有效的内部控制系统和管理体系，加强内部控制的执行力 度 １、从本单位实际出发，充分考虑单位其他管理制度，根据合法 原 则、适应』生原则建立适合本单位需要的内部控制系统。 ２、加强企业内部控制主要环节的没计和执行。细分内部控制决策 机制、业务权限设置、业绩考核评价、相关责任的划分与追究等环节， 保证环节设计的合理陛，针对不同的岗位设计具体工作流程图，使管理 的过程标准化。加强执行力度，落实岗位分离制度，形成岗位间互相督 促、互相 留韵内部自我推动机制。 ３、要提高内部控制人员工作能力，真正掌握内部控制实施技术、 工具和方法，要“知其然”、 “知其所以然”，保证内部控制的有效执 和监督作用丧失。 （三）内部控制的执 亍不利，缺少权力制衡和约束机制 企业虽然制定了相关的内部控制制度，但却不按规定执行和监督。 多数企业在内部控制的具体执行ｂ阪责不清，企业董事会、管理层及员 工之间缺乏明确的责任界定，约束制横机制不健全。企业自觉执行内部 控制的动力不足，企业内部有关方面只是被动地执行内部控制，缺乏主 动执行、维护及改善内部控制的热睛。甚至是有章不循，将已制定的企 业内部控制制度印在纸匕、挂在墙 ‘应付有关部门的检查，不过问内 部控制执行的情况，使内部控制流＝于：形式。 （四）缺乏专业的企业内部控制人员，相关人员素质不高 １、内部控制制度的主体是人，从制度的制定到执行都要由人来完 成，企业员工的素质是决定内部控制制度效果的重要因素。目前我国企 业内部控制的文化建设和职业培训比较缺乏，导致员工职业道德水平不 高，责任感不强，自觉陆阳警 注差，不能 内部控制制度，甚至存 在企业内部管理＾员滥用职权、蓄意营私等舞弊行为。 ２、在技能上和行为方式Ｅ未能达到内部控制的基本要求，对内部 控制程序或措施不能完全理解消化，不能充分驾驭内部控制制度，难以 充分发挥内部控制的作用。 （五）内部控制的内外部监督失效 １、许多企业没有建立内部审计机构，缺乏相关的对内部控制执行 的评价标准，难以衡量企业内部控制效果，已建立内部审计机构的企业 也 ｌ铕 充分发挥 的作用，内吉 十工作彳写不到应有的重 邪支持。 ２、财政、审计等企业外部监管部门往往与企业有千丝万缕的关 系，在监管时不能严格的履行其职责，在具体审计工作中存在徇私舞 弊、敷衍了事的现象，失去了审计应有的冈 陆阳严肃陆。 ３、社会公众、国家各职能部门等社会监督未发挥各自的监督作 用，没有充分调动广走拱 妾渚、债权人、、新闻媒体、社会职台 门的 积极监督。 三、完善我国企业内部控制的方法和途径 （一）加强荆０工作，不断强化内部会计控制意识 １、要加强领导层的内部控制意识。财政、审计等职能部门定瓤寸 企 匈 关方面的培 ＩＩ，使领导层充分认识内部控制对企业发展 的重要陛，保证内部控制制度的有效执行。 ２、增强社会各方面对内部控制的认识，了解内部控制的基本原理 和积极作用，使强化内部控制成为各企业的自觉行动，为贯彻实施内部 控制规 营造良好的舆论氛围和社 不晓。 （－）完善企业的控制环境，加快我国企业内部控制制度建设 １、国家要进—步完善企业内部控制的法制建设。加陕推进企业内 部控制的体系建设、目标定位和具体内容的完善，规定企业内部控制的 准则和实施细则。 ２、完善现代企业的法人治理结构，确立董事会的核心地位。理 顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决 策、管理层执行、监事会监督的职责清晰、岗位明确、各负其责、各 司其职的相互协调相互箭懒稿 蓣啪勺ｉ亟行棚制。 ３、建立可靠的内部控制的信息系统。有效利用电子技术、加密技 １１２现代商业ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ 行。 （四）强企业文化建设，完善企业人事管理制度，提高员工素质 １、企业经营管理者要重 见企业文化的塑造，制定和实施企业文化 战略，加强诚售建设，提高管理者素质和品质，使企业上下团结，目标一 致，推动企业健康发展。 ２、树立以人为本的管理新观念，重视人的价值，提升人的能力作 用，围绕人的价值理念来开展企业内部控制的各项活动，使企业内每个 职工都以主人翁的态度参与企业管理，充分调动每一名员工的工作激 情。 ３、加强员工的素质培训和技能培ｉＪＩＩ。让每位员工从思想匕有内部 控制的意识和责任，重视企业的内部控制，加强实务指导，让每位员工都 知道自己在内吝 控制中应该敛什么，怎么做，１故到什么程度，有什么责任， 真正将内部控制融／ 员工日常工作中。 （五）加强企业内部控制的监督与评审 ｌ、国家管理部门加强对企业内部控制的监管，财政、审计等部门 要定期对企业进行检查，对发现的问题要如实向企业提出整理意见，并 对普遍存在的现象进 结，并有针对性的完善有关内部控制制度的规 定。 ２、完善企业内部审ｉ 空制，合理没置内部审计机构，高于独立于被 审计部门，保证内部审计的权威ｌ生和独立眭，并不断提高审计人员道德 素质和工作能力，保证内部审计的准确性。 ３、充分调动社会各方包括社会公众、国家各职能部门等的积极 性，发挥社会Ｈ缶督的作用，积极提倡、鼓励社会公众参与监督，通过社会 相关者的合力 蓬｝陡 Ｉ 于这件移约束中，从而增强企业的内部 控制水平。 ４、强化会计师事务所的功能，提高注册会计师的独立审计能力。 注册会计师审汁是来自企业外部的独立审计力量，对公司内部控制监管 的出 以及内部会计控制的审计准则最客观，在社会审计中的作用越 来越重要。因此，我们必须规范、强化事务所的审计业务，提高从业人 员的业务素质和职业道德水平，加强注册会计师的行业自律，充分发挥 其“经 警察”的作用，从技术Ｅ防止舞弊，提高对企业内部控制的监 督。田 参考文献： ［１】郑洪涛．企业内部控制学［Ｍ］．大连：东北财经大学出版社，２００９． ［２】张宜霞．企业内部控制评价的标准及设计【Ｊ】．会计之 友，２００７，（０６）． 【５】余敏．浅析中小企业内控存在问题和解决对策【Ｊ】．企业管 理，２００９，（Ｏ１）． ［４】杨眉．企业内部控制的新发展与新要求［ＪＪ．现代商业，２０１ １，（２６）． ［５】尹绪琼．浅谈完善企业内部控制的必要性【Ｊ】．中国外 资，２０１２，（０９） 作者简介： 葛丽娜，（１ ９７９一），女，山东潍坊，山东水利职业学院，讲师，山东大 学经济学硕士，财政学。